El Impuesto sobre la renta es un gravamen que fiscaliza la renta personal, rendimientos de capital (mobiliario / inmobiliario), y otros incrementos de riqueza de las personas físicas y jurídicas en el territorio de aplicación del impuesto. En el caso de las personas físicas aplica cómo IRPF, mientras que para las personas jurídicas aplica el IS o impuesto de sociedades.
 

1 Visión general de retenciones

Las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF aplican a determinados aspectos de la actividad económica, sumariadas en:


  • Trabajo
  • Actividades profesionales
  • Imputación Rentas por cesión derechos imagen
  • Ganancias patrimoniales
  • Capital Mobiliario
  • Capital Inmobiliario

Para cada uno se establece un porcentaje de retención y las declaraciones a efectuar. Las cantidades que se detraen al contribuyente por el pagador de determinadas rentas, por estar así establecido en la ley, para ingresarlas en la Administración tributaria como “anticipo” de la cuota del Impuesto que el contribuyente ha de pagar.

El cuadro siguiente muestra un resumen a 2019:

RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF EN EL EJERCICIO 2019

2 Retención sobre rentas de trabajo

Es un gravamen progresivo sobre los rendimientos del trabajo. Entre otros, aplica sobre el salario (excluyendo las dietas y los gastos de viaje) o la prestación por desempleo.

3 Retención sobre actividades profesionales

Aplica sobre la renta que obtiene una persona jurídica como consecuencia de una actividad económica. Por ejemplo, los procedentes de una actividad de comercio, de prestación de servicio, artística o deportiva.

Dispone de un tratamiento específico para el período inicial (año de inicio y en los dos siguientes), de determinadas actividades:

4 Rentas por cesión de imagen

La retención se establece en el art. 92.8 y D.A. 31ª.2 LIRPF, y art. 107 RIRPF.

5 Ganancias patrimoniales

Fiscaliza los rendimientos obtenidos por los titulares de elementos patrimoniales, como un fondo de inversión o unas acciones. Específicamente grava:

  • Transmisión de derechos de suscripción (art. 101.6 LIRPF)
  • Transmisión de acciones y participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva (Fondos de Inversión) (art. 101.6 LIRPF)

6 Capital mobiliario

Aplica sobre las variaciones que experimenta el capital de:

  • Participación en fondos propios de entidades (art. 25.1 y 101.4 LIRPF; y 90 RIRPF)
  • Cesión a terceros de capitales propios (cuentas corrientes, depósitos financieros, etc. art. 25.2 LIRPF).
  • Operaciones de capitalización, seguros de vida o invalidez e imposición de capitales.
  • Propiedad intelectual, industrial, prestación de asistencia técnica (art. 101.9 LIRPF).
  • Arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas (art. 101.9 LIRPF).

7 Capital inmobiliario

Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos (art. 101.8 LIRPF; y 100 RIRPF). por tanto la retención aplica sobre alquileres.